小微企业疫情期间税务优惠政策

疫情期间国家对小微企业的税务优惠政策涵盖企业所得税、增值税及其他税种 ，具体如下：企业所得税优惠年应纳税所得额分段减免：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额
，并按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%） 。

小微企业利润不足100万时 ，企业所得税税率可能从5%恢复至5%
，且近来利润不足300万的小微企业均按5%征收企业所得税。以下为详细分析：政策背景与调整依据疫情期间，为缓解小微企业经营压力 ，国家出台阶段性税收优惠政策
，将年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负降至5%
。

新规定核心内容为：3月1日至5月底 ，免征湖北境内小规模纳税人增值税
，其他地区小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%。具体政策背景与配套措施如下：税收优惠政策的区域差异与目标湖北境内 免征增值税：针对小规模纳税人（年销售额≤500万元），3月1日至5月底期间免征增值税 。

疫情期间中小微企业可通过利用税收优惠政策 、申请社保减免或缓缴等方式应对资金荒
。具体如下：利用税收优惠政策捐赠相关税收优惠：企业和个人通过公益性社会组织等或直接向医院捐赠用于疫情防治的医用物资等物品 ，允许在缴纳所得税前全额扣除。

房屋租金减免：对承租国有房屋（包括国有企业和政府部门、高校
、研究院所等行政事业单位房屋）用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户
，免除一定期限的房屋租金 。企业所得税减免：制造业中小微企业在疫情期间的部分税费可以延缓缴纳，包括企业所得税等
。

原本小规模纳税人适用的征收率为3% ，但在疫情期间及后续延续阶段，为了减轻小规模纳税人的税收负担
，激发小微企业活力，国家实施了上述优惠政策。所以 ，在符合小规模纳税人条件且业务适用3%征收率的情况下
，即使开票显示3%，在实际征税时可以按1%征收增值税 。

疫情期间对单位的优惠政策

疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免 、税收减免
、企业所得税减免、其他税费优惠以及地方性支持政策 ，具体如下：社保费减免：针对中小微企业
，实行三项社保（基本养老保险 、失业保险
、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策
。

疫情期间单位减免社保后一般无需直接补偿给员工，但需确保员工个人缴费部分不受影响。社保减免政策的核心内容疫情期间 ，国家及地方政府出台的社保减免政策主要针对养老保险、失业保险 、工伤保险的单位缴费部分
，职工个人缴费部分通常不享受减免 。

疫情期间社保减免政策主要针对企业单位缴费部分，不同规模企业减免政策不同 ，个人社保待遇不受影响
，灵活就业人员不适用减免政策但可申请延期缴纳
。具体如下：不同规模企业的减免政策中小微企业：除湖北外各省份，从2月到6月可对中小微企业免征企业养老
、失业、工伤保险单位缴费 ，同时允许暂缓缴纳公积金。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免 、税收减免
、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面 。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策，具体包括基本养老保险、失业保险 、工伤保险。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策
。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员
，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税 。

捐赠使用限制：国家机关
、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠 ，应专项用于应对疫情工作
，不得挪作他用
。个人所得税政策医务人员和防疫工作者补助：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

疫情期间国家减免政策的影响

疫情期间国家减免政策的影响主要体现在减轻企业负担、保障员工权益以及维护社保制度稳定运行方面 。首先 ，对于企业而言
，这一政策有效减轻了其经济负担
。国家出台了阶段性减免企业社会保险费的措施，中小微企业可以免征养老 、失业
、工伤保险的单位缴费部分 ，大型企业等其他参保单位则可以减半征收。

个人权益与缴费记录连续保障国家税务总局及人社部门明确
，减免政策实施期间，个人缴费记录会连续计算 ，确保社保权益不受影响 。例如
，孩子入学、购车购房等需连续缴纳社保的资格认定，均以个人实际缴费记录为准 ，单位减免部分不纳入个人权益计算范围
。因此，个人缴费的连续性得到了政策层面的直接保障。

疫情期间单位减免社保后一般无需直接补偿给员工
，但需确保员工个人缴费部分不受影响 。社保减免政策的核心内容疫情期间，国家及地方政府出台的社保减免政策主要针对养老保险 、失业保险
、工伤保险的单位缴费部分 ，职工个人缴费部分通常不享受减免
。

疫情期间
，国家出台了多项减免政策来支持企业和个人。这些政策主要包括社保费减免、租金减免 、税收减免以及贷款支持等 。社保费减免方面，针对中小微企业和大型企业等参保单位 ，实施了不同幅度的社保费用减免措施
，以减轻企业的负担。

疫情期间职工工资待遇相关规定

超过一个工资支付周期的，若职工提供了正常劳动 ，企业支付给职工的工资不得低于当地最低工资标准；若职工没有提供正常劳动的
，企业应当发放生活费，生活费标准按各省
、自治区、直辖市规定的办法执行
。

一个工资支付周期内：企业停工停产在一个工资支付周期内的 ，应按劳动合同规定的标准支付职工工资。比如企业通常每月15日发放上月工资
，若从3月1日起停工停产，那么在3月15日发放工资时 ，就应按照劳动合同约定的标准支付员工3月份的工资 。

住院治疗期：如果患者需要住院，按照医疗期的待遇来执行工资标准
。超过医疗期仍需住院的
，则可按请病假来执行工资标准。企业因受疫情影响导致生产经营困难 第一个工资支付周期：企业停工停产，在第一个工资支付周期内 ，员工因国家管控不能上班的
，企业应当正常支付员工工资 。

病假期间：解除隔离后仍需遵医嘱病休的，按医疗期规定支付病假工资
。因政府实施隔离或紧急措施导致无法正常劳动的职工 正常支付工资：仅限政府行为导致的隔离或紧急措施 ，如交通管制 、区域封锁等。排除情形：员工自行要求居家隔离或因个人原因不愿返岗的
，不适用此标准 。

企业应当视同提供正常劳动并支付其工资，不得解除劳动关系
。不定时工作制的工资核算政策：员工的薪酬核算不受此次疫情假期的影响。详细说明：综合工时员工应当按照其综合工时的计算周期内核准出勤小时数 ，超过部分按5倍计算加班费 。

依法支付工资：对于「黄码」人员或「绿码」人员因防控要求隔离以及休假期间被隔离的
，企业不论是否安排居家办公均应依法支付相应工资
。因疫情影响导致企业生产经营困难，不可随意降薪不可随意调整工资：企业不能随意降低工资标准
、调整工资发放时间。